Esta coluna, em um formato ligeiramente diferente, apareceu originalmente no Jornal San Francisco Examiner, 17 de janeiro de 1999 Copyright 1999 Robert L. Sommers, todos os direitos reservados. Primeiro a uma série de duas partes A Stock Option Caminho para Riches Esta é uma história sobre Joe Cobal que decidiu trabalhar para um Silicon Valley start-up (quotStart-Up) em 70 dos seus ganhos anteriores. Mas ele também recebeu a recompensa premiada: Para cada ano (período de 12 meses), ele trabalhava, Joe receberia uma opção para comprar 50.000 ações da Start-Up, em um centavo (.01) por ação. Cada opção expiraria 10 anos depois. O valor atual da ação da empresa era de dez centavos (.10) por ação, mas não era negociado publicamente. As opções não tinham outras restrições. Joe trabalhou por três anos e recebeu suas opções de ações em 31 de dezembro de cada ano. Em 2 de janeiro de 1997, a Public, uma empresa de capital aberto, comprou a Start-Up, pagando 20,00 por ação. Responda às seguintes perguntas: Se Joe exercer as suas opções com prudência, ao receber a sua venda de acções, Joe receberá: (a) 50,000 (b) 150,000 (c) 3,000,000 O preço que Joe pagará para exercer as suas opções é: (a) 5.000 (b) 15.000 ou (c) 1.500 Se você escolheu (c) para ambas as respostas, você entende por que, especialmente no Vale do Silício, as opções de ações são o equivalente a 90 da corrida do ouro da Califórnia. Opções de compra de ações em geral Uma opção de compra de ações é, basicamente, o direito de comprar um número fixo de ações por um preço de compra fixo (o preço quotstrikequot) durante um período específico, ou seja, o direito de Joes de comprar 50.000 ações ordinárias Em 0,01 ação até 31 de dezembro de 2005. Opções de ações relacionadas ao emprego Nos últimos anos, as opções de ações tiveram êxito como incentivo por parte de uma empresa a empregados e contratados independentes. Porque as opções têm o valor, a recepção de uma opção em um contexto do emprego levanta questões do imposto de renda. As opções de compra de ações são divididas em quotstatutoryquot opções de ações que cumprem as disposições do Internal Revenue Code 421 a 424 e todas as outras (quotnonstatutoryquot). Opções de ações não-estatutárias Um empregado que recebe uma opção de compra de ações não-estatutária pode ser tributado na maioria dos casos em qualquer dos seguintes momentos: (1) quando a opção é recebida (2) quando ele exerce a opção ou (3) quando as restrições ) Na alienação da ação (adquirida pela opção). Os empregados ou contratados independentes que recebem opções de compra de ações não-estatutárias são tributados no momento do recebimento, se a opção tiver um valor justo de mercado prontamente averiguável (FMV). Esta regra geralmente se aplica ao estoque negociado publicamente. Em quase todas as outras situações, no entanto, o empregado é tributado quando a opção é exercida. Em ambos os casos, o rendimento é o valor de mercado da ação menos o preço de exercício. Em contraste, os funcionários que recebem uma opção estatutária de ações não são tributados até que eles vendam as ações. A maioria das empresas exige que os funcionários trabalham por um período necessário ou cumprir determinados objetivos de desempenho antes que eles são elegíveis para opções de ações. Uma vez que esses requisitos são satisfeitos, as opções tornam-se quotvested, quot, independentemente de ele ou não ele escolhe exercer quaisquer opções. Por exemplo, se o estoque de Start-Ups tivesse um FMV prontamente averiguável de .10 por ação, Joe teria recebido 4.500 em compensação desde que ele se tornou investido quando recebeu as opções (5.000 FMV para ações de Start-Ups, menos o preço de exercício de 500 4,500). Start-Up leva uma dedução de 4.500 para quotcompensationquot pago a Joe quando ele recebe a renda. IRC Sec. 83 (b) Eleição De acordo com IRC Sec. 83 (b), Joe pode eleger tributação imediata sobre a opção, em vez de esperar até que quaisquer restrições colocadas sobre a opção tenham caducado. Um segundo. (B) a eleição assegura que qualquer valorização futura das ações não é tributada como remuneração eo período de detenção começa para o cálculo de mais-valias de longo prazo. Oportunidades de planejamento tributário Uma vez que Joe se tornou investido, ele deve considerar imediatamente exercer a opção de adquirir o estoque real, uma vez que qualquer valorização será qualificado para o tratamento de ganhos de capital de longo prazo, até um imposto federal máximo de 20, desde que ele detém pelo menos 12 meses. Se, no entanto, Joe exerceu suas opções, então imediatamente vendeu o estoque, hed ser sujeito ao tratamento de renda ordinária e poderia ser tributado tão alto quanto 39,6 federal. A lição: Verifique se o seu plano de opções de ações é nonstatutory (leia seu plano de opção de compra de ações) se for, considere exercer a opção quando você deve tomar o ganho como renda. Esta decisão depende do custo do exercício da opção e se você antecipar a venda de suas ações, uma vez que você se qualificar para ganhos de capital a longo prazo. Próxima coluna: Opções estatutárias de ações NOTA: As informações contidas neste site são apenas para fins educacionais e não se destinam a nenhuma pessoa ou circunstância em particular. Um profissional de imposto competente deve sempre ser consultado antes de utilizar qualquer uma das informações contidas neste site. Opção de ações estatutárias DEFINIÇÃO da opção de ações estatutária Também conhecido como opções de ações de incentivo. Este tipo de opções de ações para funcionários dá aos participantes uma vantagem fiscal adicional que opções de ações não qualificadas ou não estatutárias não. Opções estatutárias de ações exigem um documento plano que define claramente quantas opções devem ser dadas a que os funcionários, e os funcionários devem exercer suas opções dentro de 10 anos de recebê-los. Além disso, o preço de exercício da opção não pode ser inferior ao preço de mercado da ação no momento em que a opção foi concedida. As opções estatutárias de ações não podem ser vendidas até pelo menos um ano após a data de exercício e dois anos após a data da outorga da opção. QUEBRANDO A opção de compra de ações estatutária A tributação das opções de ações estatutárias pode ser um tanto complicada. Exercício de opções de ações estatutárias não resultará em renda tributável declarável imediato para o empregado (uma das vantagens principais deste tipo de opção.) Imposto sobre ganhos de capital é então pago sobre a diferença entre o exercício eo preço de venda. Este tipo de opção também é considerado um dos itens de preferência para o imposto mínimo alternativo. Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando Você descarta a opção ou o estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se o seu empregador conceder a você uma opção estatutária de ações, geralmente não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Form 6251 Instruções (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir requisitos especiais período de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na alienação de ações. Consulte a publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Incentive Stock Option - Após o exercício de um ISO, você deve receber de seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para funcionários, deverá receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas importantes e valores necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o montante de receita a incluir e o tempo necessário para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor justo de mercado da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não Facilmente Determinado Valor de Mercado Justo - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Como explicado anteriormente, nossa função principal é fornecer serviços de planejamento de pesquisa de impostos e negócios para os profissionais de impostos, este serviço gratuito de informações e relatórios, consulte a publicação 525. Última revisão ou atualização: 20 de setembro de 2017 Newsletter é o quothook, quot assim por falar, para que você use nosso serviço. Recentemente, um de nossos clientes precisou de um primer sobre opções de ações de incentivo (ISOs) versus opções de ações não estatutárias (NSSOs). ISOs são relativamente novos em comparação com NSSOs, mas bem começar com NSSOs desde a orientação básica IRS, Reg. Sec. 1.83-7, Tributação de opções de ações não qualificadas. Tem tentáculos que envolvem ISOs. Este boletim abrange o básico de NSSOs e não se destina a explorar todas as nuances desta área. Para uma análise mais detalhada e técnica destes dois tipos de opções de ações, clique aqui. Blue, Inc. um empregador hipotético, quer dar alguns de seus empregados o direito de possuir ações se eles ficam com a empresa por um tempo determinado, digamos quatro anos. Ao invés de emitir o estoque definitivo, os funcionários têm direito contratual para comprar ações da Blue, Inc. Este direito, ou opção, é considerado quotpropertyquot recebido para serviços e pode ser rendimento tributável para Zed, nosso empregado hipotético, quer quando recebido ou em algum momento futuro. Aqui, estamos assumindo que a opção, o direito de comprar ações, ou o estoque em si, poderia ser sujeito a uma restrição ou confisco se Zed deixa Blue, Inc. dentro de quatro anos do tempo a opção é concedida. Assim, o que Zed recebe não é totalmente quotvestedquot até o período de quatro anos expira. Simplesmente obter uma opção de compra de ações geralmente não é um evento tributável, a menos que a opção tenha um valor de mercado razoavelmente determinável (RAFMV). Normalmente, apenas as opções que são negociadas separadamente em mercados estabelecidos têm uma RAFMV e estão sujeitas a tributação como receita quando recebidas. As opções (aqui, o direito de comprar ações) eo estoque propriamente dito, recebido em troca de serviços, são normalmente sujeitos a tributação quando as restrições, se houver, caducam. Assim, o recebimento de ações (ou outros bens) para serviços não é tributável se houver restrições substanciais sobre a transferência ou o imóvel está sujeito a um risco substancial de caducidade. Quando as Opções Recebem Opções Tributadas são tributadas quando direitos de propriedade irrestritos são adquiridos ou quando as restrições sobre o gozo da propriedade caducam. Tenha em mente que a opção (em oposição ao estoque que pode eventualmente permitir que um para comprar) tem um valor independente do estoque. A diferença entre o preço da opção Zeds eo valor de mercado da ação da Blue, Inc. pode ser tributada (sob uma eleição discutida abaixo) antes que as restrições caduquem. Suponha que, em 1997, a Zed receba uma opção de compra de ações da Blue, Inc. quando a ação tiver um valor de mercado de 100 por ação, enquanto o preço de exercício da opção é de 45. Se a opção não tiver RAFMV, A opção não será tributável. Se a opção tiver uma FMV prontamente averiguável (por exemplo, a sua negociação pública), a diferença 55 poderia ser lucro tributável para a Zed e sujeita a retenção na fonte em 1997. Suponha que a opção não tenha um valor facilmente determinável e que Zed a exerça em 1998, quando a ação vale 200. Se o estoque não está sujeito a restrições adicionais (ou se eles caducaram), Zed tem renda ordinária de 155 em 2000 (200 - 45, o valor pago para a opção). Se o estoque estiver sujeito a restrições substanciais, então não haverá nenhuma tributação até que as restrições caduquem. Se a Zed detiver sua ação restrita da Blue, Inc. até 2002 (quando as restrições caducarem) eo estoque vale 250, ele tem renda ordinária de 205. Existe uma maneira para a Zed reduzir seu imposto de renda ordinário Sim Zed pode eleger, sob IRS Código Sec. 83 (b), para que a parcela de renda ordinária da opção tributada no exercício em que a opção for exercida, em 1998, momento em que o spread entre o preço da opção e a JVM do estoque era 155. Esse valor seria A retenção para a Zed ea Blue, Inc. A vantagem da eleição é que, se a Zed vender a ação da Blue, Inc. em 2002 para 250, ele terá um ganho de capital de 50 (250-200), que será tributado a uma taxa menor taxa. Assim, ao eleger a tributação anterior da parcela do rendimento ordinário, a Zed pode converter uma parcela do que de outra forma seria renda ordinária em ganho de capital. Isso funciona bem quando o valor das ações aumenta. Se o valor da ação da Blue, Inc. declinar, a eleição seria uma escolha infeliz. Lembre-se, este tratamento se relaciona com NSSOs. Os ISOs são diferentes e serão abordados na próxima edição. Se você é um profissional de imposto e gostaria de obter mais informações sobre os assuntos abordados neste boletim informativo ou qualquer outro assunto de impostos e negócios, por favor ligue para o imposto amp Business Professionals, Inc. em (800) -553-6613, envie um e-mail para nós . Ou visite nosso site na tax-business. Para uma gama completa de direito comercial e serviços relacionados a impostos, ligue para o escritório de advogados da Newland amp Associates pelo telefone (703) 330-0000. Se você está lendo este boletim, mas não está em nossa lista de discussão, e gostaria de ser, entre em contato conosco pelo telefone (800) 553-6613. Embora concebida para ser exata, esta publicação não se destina a constituir a prestação de serviços jurídicos, contabilísticos ou outros serviços profissionais ou para servir como um substituto para tais serviços. A redistribuição ou outro uso comercial do material contido no imposto amp Business Insights é expressamente proibido sem a permissão por escrito do imposto e Business Professionals, Inc. Você pode procurar informações em toda a seção Authors Row, ou em todo o site. Para uma busca mais focada, coloque suas palavras de pesquisa entre aspas. O que é a taxa de imposto sobre opções não qualificadas Mais artigos Os empregadores gostam de conceder opções de ações para reter e incentivar empregados valorizados. As opções não qualificadas, também conhecidas como opções de ações não qualificadas ou não-estatutárias, não oferecem vantagens fiscais especiais, mas não incomodam você. Se você é concedido opções de ações não qualificadas e seu estoque de company8217s faz bem, você está a ganhar dinheiro, talvez um monte dele. Descrição As opções não qualificadas permitem que você compre ações de ações da empresa a um preço de exercício garantido. O preço de exercício geralmente é o mesmo ou próximo ao preço de mercado no momento em que as opções são concedidas. Se o preço do estoque da empresa sobe, você pode exercer as opções para comprar ações e, em seguida, vendê-los ao preço de mercado mais elevado. Opções de ações não qualificadas são normalmente boas por vários anos. As empresas normalmente exigem um período de espera antes de poder exercê-las. Elemento Barganha Suponha que você é concedido opções não qualificadas com um preço de exercício de 25 por ação. Um par de anos depois, o estoque subiu para 35 por ação, então você exercer o seu direito de comprar ações. A diferença entre o preço de exercício que você paga eo valor de mercado no dia em que você exerce as opções é de 10 por ação. A diferença 10 é chamada o elemento de pechincha ou elemento de compensação. O IRS considera a compensação elemento pacto como o seu salário. Na verdade, seu empregador tem de relatar o elemento pechincha em seu formulário W-2. Você paga imposto de Segurança Social, imposto de Medicare e imposto de renda sobre o elemento de pechincha no ano de exercício. Sua taxa de imposto de renda é a maior taxa de imposto que se aplica ao seu rendimento. Por exemplo, se você está no suporte de imposto de 28 por cento, a taxa de imposto de renda sobre o elemento pechincha é de 28 por cento. Ganhos de capital O valor de mercado no dia em que você exerce opções de ações não qualificadas é considerado sua base de custo de investimento, porque você pagou o preço de exercício e os impostos sobre o elemento de pechincha. Se você optar por manter as ações, em vez de vendê-las imediatamente, é provável que você tenha um ganho ou perda quando você eventualmente vendê-los. Este é um ganho ou perda de capital. Se for um ganho de capital, é tributado a longo prazo ou taxas de ganhos de capital de curto prazo, dependendo de quanto tempo você mantenha as ações. As perdas são perdas de capital dedutíveis de impostos. Considerações Leia o contrato de opção e fazer perguntas para que você saiba o preço de exercício ea data de validade de suas opções não qualificadas. Pergunte sobre os períodos de espera. Algumas empresas escalonam o período de espera para que você possa exercer apenas parte das opções de cada vez. Finalmente, pergunte se o acordo de opção permite o exercício sem dinheiro, um acordo em que seu corretor empréstimos você o preço de exercício. Você compra as ações e entregá-las ao corretor, que as vende imediatamente. Este arranjo permite que você exerça as opções sem colocar o preço de exercício sozinho. Sobre o autor Com base em Atlanta, Geórgia, W Adkins tem escrito profissionalmente desde 2008. Ele escreve sobre negócios, finanças pessoais e carreiras. Adkins possui mestrado em história e sociologia da Georgia State University. Ele se tornou um membro da Sociedade de Jornalistas Profissionais em 2009. Artigos recomendados é um BBB BBB Logo BBB (Better Business Bureau) Copyright cópia Zacks Investment Research No centro de tudo o que fazemos é um forte compromisso com a investigação independente e partilha a sua rentável Descobertas com investidores. Esta dedicação para dar aos investidores uma vantagem comercial levou à criação do nosso comprovado Zacks Rank sistema de classificação de ações. Desde 1986 quase triplicou o SampP 500 com um ganho médio de 26 por ano. Esses retornos cobrem um período de 1986 a 2017 e foram examinados e atestados pela Baker Tilly, uma empresa de contabilidade independente. Visite o desempenho para obter informações sobre os números de desempenho exibidos acima. Os dados da NYSE e da AMEX têm pelo menos 20 minutos de atraso. Os dados NASDAQ têm pelo menos 15 minutos de atraso.
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